Налог на прибыль является одним из основных налогов для юридических лиц в России. Рассмотрим порядок его учета и особенности расчета.
Содержание
Основные принципы учета налога на прибыль
| Элемент учета | Описание |
| Налоговая база | Доходы минус расходы |
| Ставка налога | 20% (3% - федеральный, 17% - региональный) |
| Отчетный период | Квартал, 9 месяцев, год |
Порядок расчета налога
1. Определение доходов
- Выручка от реализации
- Внереализационные доходы
- Исключаемые доходы (ст. 251 НК РФ)
2. Определение расходов
- Материальные расходы
- Расходы на оплату труда
- Амортизация
- Прочие расходы
Бухгалтерский учет налога на прибыль
| Счет | Назначение |
| 68.04.1 | Расчеты по налогу на прибыль |
| 99.02.1 | Условный расход по налогу на прибыль |
| 09/77 | Отложенные налоговые активы/обязательства |
Типовые проводки
- Начисление налога: Дт 99 Кт 68
- Перечисление налога: Дт 68 Кт 51
- Отражение отложенного налога: Дт 09 Кт 68
Налоговый учет
Регистры налогового учета
- Регистр учета доходов
- Регистр учета расходов
- Регистр расчета налоговой базы
- Регистр учета временных разниц
Особые случаи
| Ситуация | Порядок учета |
| Убыток | Перенос на будущее (10 лет) |
| Авансовые платежи | Ежемесячные/ежеквартальные |
Важные аспекты
- Срок подачи декларации - 28 марта следующего года
- Электронная отчетность обязательна для большинства организаций
- Необходимо вести раздельный учет по разным ставкам
